Добрый день. Сейчас налоговые инспекции активизировались, а это значит, что "Письма счастья" разлетаются со скоростью света. Главное требование - пояснить расхождение в начисленных суммах в формах РСВ и 6НДФЛ (месяц назад они проверяли 9 месяцев 2020, сейчас полугодие).
Если Вас пугает такое требование из ФНС, не спешите пить корвалол. В большинстве случаев, расхождению есть разумное объяснение.
Возьмем для примера месяц июнь. Большинство сотрудников предпочитает ходить в отпуск летом, поэтому суммы расхождений значительные
Отпускные, согласно определению Верховного суда, относятся к оплате труда. Однако дата фактического получения дохода в виде отпускных определяется не как по заработной плате, а по пп.1 п.1 ст.223 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012г. №11709/11, письмо Минфина от 26.01.2015г. №03-04-06/2187 и др.).
Т.е. для целей расчета НДФЛ дата получения отпускных в 6-НДФЛ – день выплаты их работнику — перечисления на банковский счет, выдачи из кассы (письмо ФНС от 21.07.2017г. №БС-4-11/14329@).
Согласно ст.136 ТК работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (по этой теме также есть письмо Роструда от 30.07.2014 г. № 1693-6-1).
Не имеет значения дата начала отпуска, даже если она приходится на следующий календарный месяц. Неважно, если отпуск переходящий и затрагивает разные месяцы, кварталы, календарные годы (письмо ФНС России от 24.05.2016г. №БС-4-11/9248). Для определения даты получения дохода имеет значение только дата выплаты отпускных. По этой дате заполняется строка 100 формы 6-НДФЛ.
Дата выплаты отпускных определяет и попадание суммы отпускных и НДФЛ по нему в раздел 1.
Для примера я взяла сотрудника, которому кроме отпуска ничего не начислила
Начислены отпускные в июне, выплачены - в июле. Посмотрим, как они попадают в отчетность:
Итак, мы видим, что, начисленные отпускные в июне попадают в отчеты по-разному. В РСВ за полугодие, в 6НДФЛ - за 9 месяцев
Так не только с отпускными, с больничными, материальной помощью, договорами ГПХ и т.д.
Поэтому, проанализируйте, что Вы платили в другом квартале и смело пишите объяснение