Федеральные льготы по налогу на имущество в 2021 году

Категории льготников или льготируемого имущества ;Условия применения льгот ;Основание

Полное освобождение Специализированные протезно-ортопедические предприятия ; Льготу применяют специализированные предприятия, которые производят протезно-ортопедические изделия.К протезно-ортопедическим изделиям относятся технические средства реабилитации, используемые для компенсации или устранения стойких ограничений жизнедеятельности (протезы верхних и нижних конечностей, молочной железы, ортезы, ортопедические аппараты верхних и нижних конечностей, реклинаторы, корсеты, обтураторы, бандажи, туторы и другие ортопедические корригирующие устройства, ортопедическая обувь и вкладные ортопедические корригирующие приспособления (стельки, полустельки)). Полный перечень протезно-ортопедической продукции приведен в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП) ;п. 13 ст. 381 НК Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации ; Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации являются формами адвокатских образований (ст. 20 Закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ). Вся недвижимость этих организаций освобождена от обложения налогом на имущество независимо от ее назначения и характера использования. Адвокатские палаты применять льготу не могут. Они относятся к некоммерческим организациям, которые не вправе заниматься предпринимательской деятельностью (п. 10 ст. 29 Закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ) ;п. 14 ст. 381 НК Организации, которым присвоен статус государственных научных центров ; Льготируется вся недвижимость. Статус государственного научного центра присваивают предприятиям, учреждениям науки, а также высшим учебным заведениям. При этом вуз должен иметь уникальное опытно-экспериментальное оборудование, высококвалифицированных специалистов, международное признание своих научных исследований. Статус государственного научного центра присваивает Правительство. Такие правила установлены в пунктах 1 и 2 Порядка, утвержденного Указом Президента от 22.06.1993 № 939 ;п. 15 ст. 381 НК Управляющие компании и организации – участники проекта «Сколково» ; Чтобы подтвердить право на льготу, организации – участники проекта «Сколково» обязаны представить в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают их статус, а также данные учета доходов (расходов). Организации – участники проекта «Сколково», в том числе исследовательские корпоративные центры, утрачивают право на льготу в случаях, предусмотренных пунктами 2 и 2.1 статьи 145.1 НК ;п. 19, 20 ст. 381 НК Фонды, управляющие компании и дочерние общества управляющих компаний инновационных научно-технологических центров ; Льготу применяют организации, которые соответствуют требованиям статей 2, 8, 12 и 13 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ. Например, фондом может быть только российская некоммерческая организация, учредителями которой выступают Правительство и (или) инициатор проекта ;п. 27 ст. 381 НК Освобождение по отдельному имуществу Имущество инвесторов, которое используется в деятельности по соглашению о разделе продукции ; Для подтверждения права на льготу подайте в ИФНС документы по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.01.2004 № 15: заявление, нотариально удостоверенную доверенность от инвестора, если обязанности налогоплательщика исполняет оператор, реестры основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат. Порядок и сроки подачи документов, формы реестров установлены приказом МНС от 07.06.2004 № САЭ-3-01/356. Если имущество используется инвестором вне рамок соглашения о разделе продукции, оно облагается налогом на имущество в общем порядке (письмо ФНС от 04.04.2017 № БС-3-21/2224); п. 7 ст. 346.35 НК. Закон от 30.12.1995 № 225-ФЗ Имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, используемое для исполнения возложенных на них функций ; Условия применения данной налоговой льготы: имущество должно быть на балансе у организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Минюста, имущество должно использоваться для осуществления функций, возложенных на вышеуказанные организации и учреждения. Перечень органов уголовно-исполнительной системы приведен в статье 5 Закона от 21.07.1993 № 5473-1 ; п. 1 ст. 381 НК Имущество религиозных организаций, используемое ими для осуществления религиозной деятельности ; К религиозным организациям относятся зарегистрированные в качестве юридического лица добровольные объединения: граждан России, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории России. При этом целью их образования должно быть совместное исповедание и распространение веры (ст. 6 Закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ). Состав имущества религиозного назначения определен в пункте 1 статьи 2 Закона от 30.11.2010 № 327 ;п. 2 ст. 381 НК Имущество общероссийских общественных организаций инвалидов, используемое ими для их уставной деятельности ; Общественными организациями инвалидов являются: организации, созданные инвалидами, организации, созданные лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80 процентов, союзы (ассоциации) указанных организаций. Льгота распространяется только на те организации, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов. Ограничение по количеству инвалидов и их законных представителей (80%) должно соблюдаться всегда. Иначе общественное объединение потеряет право на льготу ; абз. 1 п. 3 ст. 381 НК. ст. 33 Закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ Имущество предприятий, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов ; Такие предприятия могут использовать льготу по налогу на имущество, если: среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов, доля оплаты труда инвалидов-сотрудников составляет не менее 25 процентов в общем фонде оплаты труда. Данная льгота не действует в отношении: основных средств, используемых для производства и (или) реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, основных средств, используемых для производства и (или) реализации товаров, приведенных в перечне, утвержденном постановлением Правительства от 18.02.2004 № 90, имущества организаций, занимающихся реализацией брокерских и иных посреднических услуг ;абз. 2 п. 3 ст. 381 НК Имущество учреждений, единственными собственниками которых являются общероссийские общественные организации инвалидов ; Такие учреждения могут применять льготу только в отношении основных средств, используемых: в образовательных целях, культурных целях, лечебно-оздоровительных целях, физкультурно-спортивных целях, научных целях, информационных целях, иных целях социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота применяется в отношении имущества, которое закреплено за учреждениями на праве оперативного управления. Цели, для достижения которых используется льготируемое имущество, должны быть прописаны в уставе. При осуществлении иных видов деятельности нужно обеспечить раздельный учет имущества (письмо УМНС по Москве от 15.09.2004 № 23-10/1/59822) ;абз. 3 п. 3 ст. 381 НК Имущество организаций, основной вид деятельности которых – производство фармацевтической продукции ; Льгота предоставляется только при выполнении следующих условий: у организации есть лицензия на осуществление указанного вида деятельности (подп. 47 п. 1 ст. 12 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ), производство фармацевтической продукции является основным видом деятельности, при осуществлении иных видов деятельности ведется раздельный учет имущества, используемого в такой деятельности. Льгота распространяется только на недвижимость, которую используют для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями ;п. 4 ст. 381 НК Федеральные автомобильные дороги общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью ;Перечень имущества, которое относится к указанным объектам, утвержден постановлением Правительства от 30.09.2004 № 504 ;п. 11 ст. 381 НК Имущество, учитываемое на балансе организаций – резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), кроме судостроительных организаций, имеющих статус резидентов промышленно-производственных ОЭЗ ; Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при соблюдении следующих условий: имущество приобретено (создано) для ведения деятельности в ОЭЗ, имущество располагается на территории ОЭЗ, имущество используется в рамках соглашения ОЭЗ. Срок применения льготы (10 лет) рассчитывайте с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет. По истечении 10-летнего срока такое имущество подлежит налогообложению исходя из его остаточной стоимости ;п. 17 ст. 381, п. 1 ст. 375 НК Вновь вводимые в эксплуатацию объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности; Льгота предоставляется на три года со дня постановки объекта на учет. Льгота распространяется: на многоквартирные дома, отнесенные к классу энергетической эффективности А, В, В+, В++ (письмо ФНС от 25.03.2015 № БС-4-11/4821), объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, которые поименованы в постановлении Правительства от 17.06.2015 № 600. Льгота не распространяется на объекты недвижимого имущества, кроме многоквартирных домов (письма Минфина от 20.03.2015 № 03-03-06/15239, ФНС от 24.04.2018 № БС-4-21/7840, определение ВАС от 17.04.2018 № 305-КГ18-501). Льготу можно применять, только если она предусмотрена региональными законами ;п. 21 ст. 381, ст. 381.1 НК* Имущество судостроительных организаций – резидентов промышленно-производственных особых экономических зон (ОЭЗ) ; Освобождается от уплаты налога: недвижимость, учтенная на балансе и используемая для строительства и ремонта судов, – на 10 лет с даты регистрации организации в промышленно-производственной ОЭЗ, недвижимость, созданная или приобретенная для строительства и ремонта судов, – на 10 лет с даты ее постановки на учет, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной ОЭЗ ;п. 22 ст. 381 НК Имущество, учитываемое на балансе организаций, признаваемых управляющими компаниями особых экономических зон (ОЭЗ) ; Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при условии, что оно создано для реализации соглашений о создании особых экономических зон. Срок применения льготы (10 лет) рассчитывайте с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет. По истечении 10-летнего срока такое имущество подлежит налогообложению исходя из его остаточной стоимости ;п. 23 ст. 381, п. 1 ст. 375 НК Имущество, в том числе сданное в аренду, в отношении которого в течение календарного года выполняются два условия: имущество расположено во внутренних морских водах России, в территориальном море России, на континентальном шельфе России, в исключительной экономической зоне России,имущество используется в деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья ; В течение года имущество может находиться не только на указанных, но и на других территориях. В этом случае льгота применяется, если имущество соответствует двум названным критериям не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года. Льготу можно применять, только если она предусмотрена региональными законами ;п. 24 ст. 381, ст. 381.1 НК Имущество организаций – участников свободной экономической зоны ; Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при условии, что оно: создано или приобретено для выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне, расположено на территории данной свободной экономической зоны. Срок применения льготы (10 лет) отсчитывается со следующего месяца после постановки имущества на учет. Если договор расторгнут по решению суда, льготу не применяйте, а налог доначислите за весь период реализации инвестиционного проекта. Перечислить налог (авансовые платежи) нужно в сроки, установленные для уплаты налога по итогам налогового (отчетного) периода, в котором расторгнут договор ;п. 26 ст. 381 НК Имущество организаций, получивших статус участника инновационного научно-технологического проекта ; Льготу применяют организации, которые соответствуют требованиям статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ. Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при условии, что оно учитывается на балансе участника и расположено на территории инновационного научно-технологического центра. Срок применения льготы (10 лет) отсчитывается со следующего месяца после постановки имущества на учет. Чтобы подтвердить льготу, подайте в ИФНС по месту учета решение управляющей компании инновационного научно-технологического центра о предоставлении статуса, выписку из реестра участников и данные учета доходов и расходов. Участник проекта утрачивает право на льготу в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 НК. Например, когда лишается статуса участника ; п. 28 ст. 381 НК подп. 2 п. 2 ст. 12, п. 1–2 ст. 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ Пониженная ставка по отдельному имуществу Нулевая ставка для резидентов ОЭЗ в Калининградской области по имуществу, созданному или приобретенному при реализации инвестиционного проекта. ; Нулевая ставка действует в течение первых шести лет со дня включения в единый реестр резидентов. Пониженная ставка действует с 7-го по 12-й год со дня включения в единый реестр резидентов. Документы, подтверждающие право на льготу, поименованы в письме Минфина от 28.07.2010 № 03-11-10/104: свидетельство о внесении в реестр резидентов ОЭЗ, инвестиционный проект и декларация, первичные документы по основным средствам, их остаточной стоимости и постановке на учет, документы, подтверждающие выполнение работ (услуг) по инвестиционному проекту. Налог по имуществу, созданному или приобретенному при реализации инвестиционного проекта, резиденты рассчитывают отдельно ; п. 2–3 ст. 385.1 НК/ Закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ Половина установленной региональным законом ставки для резидентов ОЭЗ в Калининградской области по имуществу, созданному или приобретенному при реализации инвестиционного проекта ; Нулевая ставка действует в течение первых шести лет со дня включения в единый реестр резидентов. Пониженная ставка действует с 7-го по 12-й год со дня включения в единый реестр резидентов. Документы, подтверждающие право на льготу, поименованы в письме Минфина от 28.07.2010 № 03-11-10/104: свидетельство о внесении в реестр резидентов ОЭЗ, инвестиционный проект и декларация, первичные документы по основным средствам, их остаточной стоимости и постановке на учет, документы, подтверждающие выполнение работ (услуг) по инвестиционному проекту. Налог по имуществу, созданному или приобретенному при реализации инвестиционного проекта, резиденты рассчитывают отдельно ; п. 2 ст. 385.1, п. 4 ст. 385.1 НК. Закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ. ст. 2 Закона Калининградской области от 27.11.2003 № 336 Пониженная налоговая ставка для имущества, которое относится к железнодорожным путям общего пользования; Организации, у которых на балансе есть имущество, указанное в постановлении Правительства от 23.11.2017 № 1421. Налоговая ставка, установленная региональным законом, не может превышать 1,6 процента для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, которые являются их неотъемлемой технологической частью ;п. 3.2 ст. 380 НК. Нулевая налоговая ставка для магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия ;Условия применения нулевой ставки установлены пунктом 3.1 статьи 380 НК ;п. 3.1 ст. 380 НК Уменьшение налога по отдельному имуществу. Железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью ; Чтобы применить льготу, имущество должно: быть впервые принято на учет после 31 декабря 2016 года, соответствовать одному из требований, утвержденных постановлением Правительства от 31.08.2017 № 1056. Например, передано Россией хозяйственным обществам по гражданско-правовым договорам. Льгота действует шесть лет начиная с 1-го числа года, в котором объекты приняты на учет. Рассчитанный налог умножайте на понижающий коэффициент Кжд. Например, в течение первого года действия льготы он будет равен нулю, второго года – 0,1 ;ст. 385.3 НК